目前，小规模纳税人自行开具增值税专用发票（以下简称专票）试点范围，已涵盖住宿业、鉴证咨询业和建筑业三大行业。在实际操作中，纳税人自行开具专票还存在一些误区。小编在请教了知睿财税的专家团队后总结出了以下几点。

1、可以自开，也可以申请代开

依据国家税务总局相关文件，列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和建筑业小规模纳税人，只能自行开具专票，不得申请税务机关为其代开。对于这一点，部分税务机关认识上也有误区，认为可以让纳税人自开，也可以由税务机关为其代开。部分地区税务机关被上级检查时发现，存在违规为小规模纳税人代开专票问题，上级税务机关要求其严格按照文件规定规范代开行为，杜绝违规代开现象的发生。

2、所有业务都要自开，不能代开

试点小规模纳税人发生的所有业务是不是都要自行开具专票，能不能到税务机关申请代开呢？答案是否定的。根据国家税务总局2016年第69号文件规定，住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。相关文件对鉴证咨询业和建筑业也做出了同样的规定。需要注意的是，试点小规模纳税人出租不动产，需要开具专用发票的，自行开具，不需要向税务机关申请代开。

3、只有特定服务可自开，其他业务申请代开

部分财务人员认为，试点小规模纳税人只有提供住宿、鉴证咨询和建筑服务，才可以自行开具专票，发生其他应税行为不能自开而只能申请代开。上述观点是错误的。69号文件规定，住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具专票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

国家税务总局公告2017年第4号文件规定，提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专票的，可以自行开具。2017年第11号文件规定，提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。也就是说，上述三个行业小规模纳税人，不仅是提供住宿、鉴证咨询和建筑等服务可以自行开具发票，如果其发生兼营行为，比如销售货物或其他应税行为，需要开具专票的，均自行开具，税务机关不再为其代开（转让不动产除外）。

4、所有小规模纳税人都可以自开专票

值得注意的是，不是在所有的情形下，试点行业小规模纳税人都要自行开具专票。这里讨论的是不达起征点纳税人专用发票的开具问题。69号、4号和11号文件规定，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的上述三个行业小规模纳税人，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。对于月销售额未超过3万元(或季销售额未超过9万元)的小规模纳税人，需要开具专票的，仍需向税务机关申请代开，不能自行开具。

这些就是知睿小编总结出来的小规模纳税人开票的误区，希望大家看到后能避免再陷进去。